≡× МЕНЮ

• Радиаторы
• Отопление
• Газоснабжение
• Газопровод
• Водопровод

Внешняя торговля Беларуси: почему рост экспорта и радует, и настораживает? Как правильно оформить экспорт товаров и продукции в беларусь.

Основными источниками роста белорусского экспорта в 2017 году стали сырьевые товары. Спрос на них повысился, поднялись и цены.

Резкий рост

В 2016 году на фоне снижения цен на основные сырь­евые статьи белорусского экспорта выделялся многократный рост поставок в страны Африки. Отчасти он объяснялся низкой базой, когда даже несколько сотен тысяч долларов обеспечивали прирост в десятки раз. Кроме того, топ-10 торговых партнеров с самыми высокими темпами роста экспорта отражал усилия отечественных машиностроителей, направленные на поиск новых рынков сбыта.

В 2017 году лишь одно направление, на котором был зафиксирован рекордный темп роста, можно напрямую связать с машиностроением. За год экспорт в Зимбабве увеличился сразу в 86 раз, до без малого 19 млн долларов. Основным драйвером стала поставка карь­ерной тех­ники. По данным Белстата, в африканскую страну отправился 21 самосвал для работы в условиях бездорожья на 7,28 млн долларов, а также четыре спецмашины общей стоимостью более миллиона долларов. В ближайшие годы темпы экспорта в Зимбабве, похоже, удастся выдержать. Вчера управляющий делами президента на поставку сельскохозяйственной и лесной техники на 58 млн. долларов, заключенных во время визита в эту страну.

Диверсифицированными были и поставки в Швейцарию. Экспорт в эту страну увеличился в 4,4 раза, до 29,9 млн долларов. Одной из крупнейших статей поставок стали… легковые автомобили. В Швейцарию было экспортировано 75 машин на 3,6 млн долларов: 43 авто с бензиновыми и 32 - с дизельными двигателями. Активным был экспорт различных компонентов легковых и грузовых машин, комплектующих для железнодорожного подвижного состава. Экспорт грибов и замороженных фруктов в Швейцарию принес еще около 1,5 млн долларов.

В остальные страны отечественные производители наращивали поставки сырьевых товаров. «Кассу» в Сербии сделали нефтепродукты. В прош­лом году в эту страну было поставлено 382 тыс. т дистиллятов на 94,1 млн долларов. Примерно тысяча тонн нефтепродуктов на 1 млн долларов обеспечила четырехкратный прирост белорусского экспорта в Танзанию.

Почти весь объем экспорта в Ливан и Бенин пришелся на арматуру Белорусского металлургического завода. Прирост отечественных поставок в Чили обеспечил фталевый ангидрид. Туда экспортировано продукции на 666,7 тыс. долларов.

Поставки сухого молока на 1,4 млн долларов способствовали заметному увеличению экспорта в Саудовскую Аравию.

Китай среди отстающих

Большая дружба с Китаем пока приводит к росту импорта из данной страны, а также к увеличению задолженности предприятий под гарантии белорусского правительства. По итогам 2017 года КНР перестала входить в первую десятку экспортных направлений для Беларуси. Поставки в эту страну сокращаются второй год кряду. В 2017-м они снизились на 23,3 %, до 362,6 млн долларов. Основная причина - уменьшение объемов экспорта калийных удобрений. В прошлом году они составили 246 млн долларов против 290,1 млн в 2016-м. Увеличение поставок сельхозпродукции не смогло компенсировать потери.

За счет снижения экспорта калийных и других удобрений сократились поставки в Бангладеш, Замбию, Индонезию, Эквадор, Мали, Аргентину. Экспорт в Канаду пал жертвой антидемпинговых пошлин, введенных в отношении отечественной металлопродукции. Уменьшение поставок в Туркменистан отчасти можно связать с завершением строительства Гарлыкского горно-обогатительного комбината, сданного в эксплуатацию в конце I квартала 2017 года.

Первая десятка

В прошлом году на топ-10 главных торговых партнеров Беларуси пришлось 83 % отечественного экспорта. По сравнению с 2016-м доля первой десятки осталась прежней. Ее состав также почти не изменился: только Латвия заменила Китай.

За год доля Российской Федерации в структуре экспорта уменьшилась на 2 п. п., до 44 %. На втором месте - Украина (12 %). Доля Великобритании увеличилась на 3 п. п., до 8 %.

Рост поставок в страны Европы обусловлен в основном повышением цен на нефтепродукты. Основные трейдеры, работающие с отечественными нефтепродуктами, находятся в Великобритании и Нидерландах. Поэтому формально нефтепродукты поставляются именно в эти государства, хотя на самом деле получателями белорусского бензина, дизельного топлива и других продуктов могут быть компании из других стран.

Значительная часть отечественных нефтепродуктов вывозится через Польшу, Литву и Латвию. Соседние страны также являются крупными покупателями белорусских минеральных удобрений, а Литва, помимо прочего, ввозит и немало сельскохозяйственной техники, прежде всего тракторов.

Наши калийные удобрения - основной экспортный товар для Бразилии. По данным Белстата, в прошлом году эта страна была рынком номер один для отечественного калия.

В топ-10 наиболее диверсифицированным является экспорт в Украину. Доля машиностроения в нем довольно велика. Так, в прошлом году поставки в эту страну белорусских грузовиков в натуральном выражении увеличились вдвое, до 1136 машин, в стоимостном - в полтора раза, до 64,64 млн долларов. Экспорт тракторов в натуральном выражении уменьшился на 28,5 %, до 4597 машин, а в стоимостном - на 21,1 %, до 72,26 млн долларов. Главным отечественным товаром в Украине остаются нефтепродукты: на их долю приходится более половины выручки, или 1,8 млрд долларов. Нефтепродукты дополняют удобрения. Экспорт по этой позиции превысил 150 млн долларов.

В целом отечественный экспорт товаров в прошлом году увеличился на 24,1 %, до 29,2 млн долларов.

Большие планы

На первый взгляд, нынешний год начинается хорошо. По данным Белстата, в январе поставки товаров за рубеж увеличились сразу на 36,5 %, до 2,49 млрд долларов. Правда, в первый месяц 2017 года Россия недопоставила нефть на отечественные НПЗ. Соответственно, объемы отгрузки нефтепродуктов за рубеж были меньше обычного. В этом году заводы снабжаются в полном объеме, что отчасти обеспечивает и рост экспорта. Также ему благоприятствует ценовая конъюнктура.

В последующие месяцы из-за роста базы для сравнения темпы снизятся. На них негативно отразится и новая молочная война. Россельхознадзор 26 февраля запретил поставки молока, сливок и сыворотки из нашей страны, однако после этого уже дважды перенес начало отсчета временных ограничений. Теперь машины с сырьевыми молочными продуктами обещают разворачивать на границе с 15 марта.

Позиции, подпавшие под санкции, в прошлом году принесли нашей стране около полумиллиарда экспортной выручки. Даже если по итогам переговоров полный запрет не будет введен, останутся ограничения в отношении отдельных предприятий. Кроме того, вероятнее всего, Минсельхозпроду Беларуси придется пойти на уступки России и сократить поставки сухих продуктов или хотя бы попытаться сделать это.

Александр Лукашенко поставил перед правительством задачу в 2018 году нарастить экспорт на 5,7 %. Таков целевой прогнозный показатель. Так называемый консервативный прогноз, берущийся за основу при верстке бюджета, менее оптимистичен. Согласно среднесрочной финансовой программе респуб­ликанского бюджета на 2018-2020 годы, в нынешнем году не исключается даже снижение экспорта на 0,2 %.

В феврале правительство утвердило показатели эффективности работы по экспорту товаров. Фактически они являются заданием для белорусских дипломатических представительств.

По планам, самые высокие темпы роста экспорта товаров связаны с Нигерией и ЮАР. Они должны увеличиться на 45 %. К слову, в январе - ноябре прош­лого года белорусский экспорт в Нигерию увеличился в 2,2 раза, до 22 млн долларов, а в ЮАР - в 2,8 раза, до 9,25 млн долларов.

Правительство требует на 44 % увеличить экспорт в Китай. На 30 % должны возрасти поставки в Аргентину, Бразилию, Вьетнам. Около 25 % прироста предполагается получить от экспорта в Украину. В целом по странам СНГ показатель находится на уровне 6-7 %. От 6 до 10 % должен составить прирост экспорта в некоторые страны Евросоюза.

После подписания Договора о ЕАЭС вывозить товары в Белоруссию стало проще. Для оформления требуется минимальный пакет документов, отсутствуют таможенные пошлины, российские компании не платят НДС при экспорте.

 

В объеме вывозимых из России товаров экспорт в Белоруссию занимает первое место, а сальдо внешнеторговых оборотов положительное для нашей стороны. Соседям мы поставляем метизы, автомобили, машины и станки, ювелирные изделия, металлолом, продукцию топливно-энергетического комплекса. С 2015 года также действует ЕРУ — единый рынок услуг, включающий практически все виды деятельности, за исключением финансовой и страховой сферы.

При перевозке товаров не нужно оформлять таможенную декларацию (ГТД), не требуется сертификат соответствия (СТ-1), не уплачиваются пошлины и сборы, не ставится отметка таможни на транспортных документах. Более того, экспортер получает право на применение ставки НДС равной 0%, а если в стоимость включен «входной» налог — можно получить вычет. Ниже рассмотрим, как правильно оформить экспорт в Белоруссию, какие необходимы документы для обоснования нулевой ставки, и некоторые вопросы, встречающиеся при оформлении таких сделок.

Пакет документов для ФНС

Порядок взимания косвенных налогов между странами Таможенного союза определен в Приложении № 18 к Договору от 29.05.2014 года. Согласно ему, НДС при экспорте уплачивается покупателем на территории своего государства. Чтобы российская компания получила право не платить налог, она должна подтвердить факт экспортной поставки, представив ФНС декларацию и доказательства.

1. Договор продажи , поставки продукции, лизинга, контракт на изготовление или переработку продукции.
2. Заявление о ввозе товара от белорусской компании, с отметкой об уплате НДС в РБ, либо «Перечень заявлений».
3. Транспортные , товаросопроводительные накладные, свидетельствующие о перемещении груза за границу России.
4. Статистическую форму учета о движении товаров в границах Таможенного союза.
5. Другие документы для проведения бухгалтерского и валютного контроля.

Для сбора всего пакета дается 180 дней. Если не уложиться в этот срок, то налог придется заплатить по ставке 18% (за исключением товаров, с которых он не берется). При подтверждении экспорта на протяжении 3-х лет после уплаты, можно будет включить его в расходы по налогу на прибыль. Заполнение декларации по НДС имеет особенности, что зависит от того, вовремя или с опозданием подаются сведения.

На что обратить внимание при оформлении сделки

1. Поскольку заявление о поставке приходится получать от белорусского контрагента, желательно обезопасить себя включением таких договорных условий:

   цена контракта включает все налоги, так же косвенные, предусмотренные законодательством РФ;

   Покупатель обязуется представить продавцу 3-й экземпляр заявления с отметкой об уплате не позднее 40 дней после отгрузки;

   Покупатель при невыполнении п.2 должен выплатить Продавцу неустойку не менее 18% от цены договора;

   при нарушении срока перечисления оплаты за поставку и наложении на Продавца административных санкций, он имеет право выставить счета на оплату штрафа Покупателю.
   Внимание: при заключении договора поставки товара в Беларусь с российским резидентом — право применения нулевой ставки утрачивается!

2. Заявление покупатель составляет на месте доставки. Третий экземпляр (оригинал или заверенную копию) он должен передать экспортеру. На бумажном бланке должна быть отметка налогового органа об уплате налога в РБ. Вместо него можно представить «Перечень заявлений» (на бумаге или электронный вариант). Это выписка из базы данных ФНС (https://www.nalog.ru/), куда поступают сведения из стран ТС о выдаче ввозных документов и уплате налога на своей территории (рис.1).

   

Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора. Чаще всего встречается два варианта:

груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ;

белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.

Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010). При перемещении грузов по странам ЕАЭС применяются в зависимости от вида транспорта:

форма 1-Т (товарно-транспортная накладная) — автомобильный;

нейтральная накладная, грузовая накладная перевозчика — воздушный;

бланки СМГС (соглашение о международном железнодорожном сообщении) — железнодорожный.

В республике Беларусь хозяйствующие предприятия (включая ИП) обязаны оформлять перевозки другими документами (Письмо ФНС № ЕД-4-3/1706 от 14.10.2011 года). Налоговые органы принимают как доказательство ввоза груза из РФ на территорию Белоруссии при самовывозе только международную SMR-накладную (рис.2).



Вопрос 1. Белорусская компания требует, чтобы мы оформили международную SRM-накладную, хотя товар по договору они вывозят на своем транспорте. Правомерно ли такое требование? И нужна ли нам эта накладная?
Есть разъяснение ФНС России о том, что в случае самовывоза резидентом Белоруссии, продавец может не предоставлять ФНС перевозочные документы (письмо № 03-07-13/01-17, от 18.05.2011). Достаточно подтвердить передачу товара другой стороне товарной накладной ТОРГ-12. Однако белорусский партнер должен представить SRM-накладную у себя на родине при оплате налога и получении заявления на ввоз, которое нужно поставщику для получения льготы по НДС.

Более того. Все чаще у российских производителей, вывозящих продукцию за границу, стали требовать при пересечении границы международную накладную, хотя раньше было достаточно бланка ТОРГ-12. Строго говоря, для нашего перевозчика правомерна форма Т-1. Однако на «чужой» территории могут возникнуть вопросы. Из сказанного следует вывод: проще выписать SRM-накладную, чем этого не делать.

Вопрос 2. По условиям контракта российская сторона должна доставить груз до склада покупателя. Нужно ли водителям получать допуск к международным перевозкам?
Допуск МАП нужен для получения разрешения проезда транспортного средства по территории другого государства, и при оформлении допуска к процедуре международной перевозки в соответствии с Таможенной конвенцией. Согласно п.4 Приложения 24 к Договору о ЕАЭС, доставка грузов перевозчиками, зарегистрированными в одной из стран союза, осуществляется без разрешения, даже когда перевозка осуществляется транзитом через нескольких стран.

3. Статистическая форма (рис.3) заполняется экспортером, либо логистической компанией, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте ФТС (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП. Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют лично или по почте. Это нужно сделать не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования наказывается штрафом от 3 000 до 5 000 рублей.

   

Другие документы, которые могут потребовать от экспортера для подтверждения экспортной операции:

паспорт сделки (ПС) необходим, когда цена договора равна или больше 50 000 долларов ; в этом случае для обслуживающего банка дополнительно готовится справка о валютных операциях (инф. письмо Банка России № 43 от 21.01.2014);

первичные бухгалтерские документы: приходные ордера, счета-фактуры, справки о поступлении средств от контрагента на счет.

Выписку банка о фактическом поступлении оплаты за поставленный экспорт предоставлять не требуется. При расчете наличными (если это разрешается в стране экспортера), вместо нее предоставляется приходный ордер и справка банка о зачислении средств на счет. Если это бартерная сделка, нужно доказать факт поступления груза из РБ, то есть потребуются: заявление о поставке его в РФ, накладные, акт приема, бухгалтерские регистры. Сумма предоплаты по экспортному договору — освобождается от обложения НДС.

Счета-фактуры при экспортной реализации выписывают как обычно , с указанием ставки 0%. Их нужно регистрировать в книге продаж, и на дополнительном листе книги покупок согласно правилам раздельного учета. С 1 июля 2016 года в бланке нужно дополнительно указывать код товара (ТН ВЭД).

Вопрос 3. Малое предприятие на УСН заключило договор поставки продукции в Беларусь. Плательщиком НДС не является. Партнеру требуются номер и дата счета-фактуры (рис.3). Что делать? В этом случае нужно руководствоваться Письмом ФНС № АС-4-2/7439 от 10.05.2011. Если в стране вывоза для экспортера не предусмотрена обязанность выписывать счет-фактуру, то белорусский контрагент может указать в этих графах любой другой документ, например ТОРГ-12, УПД и другие, где указана стоимость товара (рис.4). Допускается вносить в графы 9 - 12 одинаковые реквизиты. Дополнительно можно предоставить официальное уведомление о том, что экспортирующая организация работает на упрощенной системе.

Резюме

Собрать необходимые документы, чтобы не платить НДС при экспорте в Белоруссию, не так уж сложно. Большая часть из них находится на предприятии, а вместо уведомления о ввозе зарубежной продукции или товара теперь достаточно представлять стандартную распечатку с официального сайта ФТС.

В 2017 году Беларусь экспортировала товаров на общую сумму в 29,2 млрд долларов, что на 24% больше по сравнению с 2016 годом. Импорт товаров составил 34,2 млрд долларов и увеличился на 24%. Отрицательное сальдо внешней торговли товарами, по методологии Белстата, составило 5,0 млрд долларов, в 2016 году отрицательное сальдо было 4,1 млрд долларов.

Попробуем обрисовать основные тенденции и проблемы белорусской внешней торговли по итогам прошлого года.

Диверсификации экспорта не произошло

В 2017 году Беларусь осуществляла поставки своей продукции на рынки 172 государств. Неплохо. Однако основной объем продукции, порядка 78% в стоимостном выражении, приходится лишь на 7 стран. И эта цифра является достаточно устойчивой на протяжение последних пяти лет.

Ключевой рынок для белорусской продукции - Россия. За последние пять лет лишь в 2015 году доля данной страны в экспорте Беларуси снижалась ниже уровня в 40%. В остальные периоды доля России во внешней торговле товарами находится в пределах 42-46% от общего объема экспорта.

О степени диверсификации экспорта говорит и тот факт, что лишь в 6 стран Беларусь в 2017 году поставила продукции более чем на 1 млрд долларов. В 55 стран поставки были менее 1 млн долларов.

При столь высокой доле ряда стран в экспортной корзине возникают риски для экспорта в случае изменения экономической ситуации в стране-контрагенте.

Региональные успехи

Из 172 стран, в которые осуществлялись поставки в 2017 году, экспорт увеличился в 127 стран, сократился - в 45 стран.

Основной прирост экспорта обеспечили Россия (+ 2,0 млрд долларов) и Великобритания (+1,3 млрд долларов). Суммарное увеличение экспорта по остальным 125 странам, поставки в которые выросли, составил 2,9 млрд долларов.

Россия. Ключевые позиции, по которым наблюдался рост экспорта в Россию - грузовые автомобили, сельскохозяйственная техника, молочная продукция, железнодорожные вагоны.

Отдельно стоит обратить внимание на рост поставок калийных удобрений на российский рынок. В денежном выражении экспорт данной позиции увеличился в 3,9 раза и достиг 63 млн долларов, при этом в России осуществляет деятельность один из крупнейших производителей калийных удобрений в мире и прямой конкурент «Беларуськалия» - компания «Уралкалий».

Великобритания. Экспорт в Соединенное Королевство зависит от двух факторов:

1) цена на нефтепродукты, поскольку, по данным Белстата, данная товарная позиция составляет более 90% поставок из нашей страны;

2) решения нефтетрейдеров, реализующих белорусские нефтепродукты, по переориентации поставок между странами ряда товарных позиций, близких к нефтепродуктам.

При этом статистика Великобритании, которая подается в ООН, не подтверждает импорт каких-либо товаров из 27-й группы (нефть, нефтепродукты, продукты переработки нефти) из Беларуси. По данным Comtrade UN, экспортные поставки из Беларуси таких позиций как битумные смеси (код ТНВЭД 2715) или продукты перегонки каменноугольной смолы (код ТНВЭД 2707) превышают или сопоставимы с годовыми объемами импорта Соединенного Королевства из всех стран.

Речь может идти либо о поставках иной продукции по аналогии со схемами растворители-разбавители в предыдущие годы, либо о транзитном характере грузов, либо о переработке и последующей продаже иным контрагентам данной продукции.

Самый значительный относительный прирост белорусского экспорта в 2017 году отмечен с Зимбабве. Беларусь поставила в данную страну товаров на 19 млн долларов, что в 86 раз больше по сравнению в 2016 годом. Основной причиной роста экспорта стала поставка продукции БелАЗ для алмазодобывающих предприятий данной страны. В 2014 году поставка грузовой техники БелАЗ в данную страну уже осуществлялась.

В Сербию в 2017 году было поставлено продукции, по данным Белстата, на 143 млн долларов, что в 3,5 раза больше по сравнению с 2016 годом. Основной прирост зафиксирован по товарной позиции 271019, к которой относится как дизельное топливо, так и мазут и другие нефтепродукты.

Физические объемы поставок выросли в 193 раза, при этом цена на поставляемую продукцию по сравнению с 2016 годом снизилась в два раза. Стоит отметить, что средняя цена поставок составила по 2017 году 246 долларов за тонну и является самой низкой по всем экспортным рынкам Беларуси. Статистика Сербии не отражает подобный рост экспорта из Беларуси в своих данных.

Локальные неудачи

Наибольшее снижение экспортных поставок белорусских товаров отмечено в направлении Китая. Поставки в данную страну составили 363 млн долларов, что на 23% меньше по сравнению с 2016 годом.

Основой экспорта в Китай являются калийные удобрения, которые занимают более 60% от всего белорусского экспорта в данную страну. В 2017 году экспорт калийных удобрений в Китай сократился на 45 млн долларов, кроме этого произошло снижение экспорта по непубликуемым позициям, к которым относятся вооружения и драгоценные металлы.

Среди стран со значительным снижением экспорта присутствует Канада. Если в 2016 году Беларусь поставила в данную страну продукции на 53,7 млн долларов, то в 2017 году экспорт сократился до 13,3 млн долларов. Основная причина такого снижения - антидемпинговое расследование канадских властей относительно продукции БМЗ.

Основная причина увеличения экспорта

Основное влияние на рост экспорта в 2017 году оказали ценовые факторы на внешних рынках. При этом Беларусь либо не оказывает влияние на мировые цены либо ее влияние существенно ограничено.

По сравнению с 2016 годом средние цены экспорта выросли на 14,9%, товарные объемы поставляемой продукции выросли на 8%.

Примером роста экспорта, который не зависел от Беларуси, стала ситуация на рынке нефти и нефтепродуктов. Ежегодно Беларусь поставляет в Германию 1,6 млн тонн нефти, и этот объем стабилен на протяжение ряда лет. За счет увеличения средней цены на поставляемую нефть на 28,3% до 374 долларов за тонну Беларусь от экспорта данной продукции получила в 2017 году на 135 млн долларов больше, чем в 2016-м.

Нефтепродукты показали максимальный прирост стоимостного объема экспорта среди всех товарных позиций - 1,3 млрд долларов, при этом физических объемов нефтепродуктов было поставлено на экспорт на 5,5% меньше, чем в 2016 году, что связано с затянувшимися спорами вокруг долгов за российский природный газ.

Среди позиций, рост экспорта по которым - заслуга белорусских предприятий, стоит выделить две - калийные удобрения и грузовые автомобили.

БелАЗ в 2017 году достиг доли в 31% на мировом рынке тяжелых карьерных самосвалов. Экспорт по итогам 2017 года вырос на 85% относительно 2016 года и составил 760 млн долларов, на экспорт поставляется 96% всей выпускаемой продукции, поставки осуществлялись в 45 стран. Ключевым рынком для продукции является Россия.

Калийные удобрения являются одной из основных экспортных позиций Беларуси и наиболее диверсифицированной по рынкам различных стран. В 2017 году поставки осуществлялись в 109 стран. Самым емким рынком является Бразилия - поставки в 2017 году составили 435 млн долларов. Ключевыми с точки зрения формирования цен являются также рынки Индии и Китая.

Прорывом года в части увеличения экспортных поставок калийных удобрений является ситуация на рынке США. В 2017 году белорусских калийных удобрений в данную страну было поставлено на 134 млн долларов, что в 2,3 раза больше по сравнению с 2016 годом. США по объемам экспорта вошли в пятерку наиболее крупных рынков для Белорусской калийной компании.

Стоит отметить, что на внешние рынки (за пределы стран ЕАЭС) БКК в 2017 году поставила на 74 млн долларов больше, чем его прямой конкурент «Уралкалий».

Провал года - легковые автомобили

В 2017 году экспорт легковых автомобилей составил 107,3 млн долларов, что в 2,5 раза меньше, чем в 2016 году. Ключевое влияние оказали 3 фактора: снижение продаж Geely в России, окончание производства Chevrolet и Cadillac в Беларуси и завершение схем реэкспорта легковых автомобилей из России в страны ЕС через Беларусь.

В 2017 году на российском рынке было продано 2234 легковых автомобиля марки Geely, что в два раза меньше по сравнению с 2016 годом. Это привело к автоматическому снижению производства данных автомобилей в Беларуси. Летом 2017 года завершился эксперимент по крупноузловой сборке ряда марок GM, основной рынок поставки данных автомобилей - Россия.

Реэкспортная схема по перепродаже легковых автомобилей из РФ в ЕС была связана с девальвационными процессами в России, что привело к значительному снижению валютных цен на дорогие модели автомобилей, поскольку автомобили продавались за российские рубли, при этом в странах ЕС данные модели в долларовом эквиваленте не снижались. После прекращения действия девальвационных факторов на российский рубль поставки по данной схеме значительно сократились.

Рост экспорта привел к росту… импорта

Статистика показывает, что в относительном выражении импорт, как и экспорт, увеличился за 2017 год на одинаковую величину в процентном выражении. Это связано с высокой импортоемкостью белорусской экономики.

Основная часть сырья (энергоресурсы, металлы) закупается в России. Для производства нефтепродуктов Беларусь приобретала российскую нефть в количестве 18,1 млн тонн, что при росте цены на нефть из России на 34% привело к увеличению стоимостного объема импорта на 1,3 млрд долларов.

Кроме того, Беларусь в два раза увеличила закупки нефтепродуктов в России, часть из которых могла быть использована для производства битумных смесей. Прирост импорта по данной товарной позиции составил 582 млн долларов.

Рост экспорта грузовой техники привел к увеличению закупок металлов, двигателей и запасных частей в России и других странах. При этом снижение экспорта автомобилей отразилось в виде снижения импорта кузовов для автомобилей из Китая и США.

Свой вклад в рост импорта внесло и население. Рост доходов граждан привел к увеличению импорта потребительских товаров, которых было закуплено в 2017 году на 7,7 млрд долларов, что на 1,1 млрд долларов больше по сравнению с 2016 годом, при этом основной прирост экспорт шел за счет непродовольственных товаров.

Доля продаж импортных непродовольственных товаров на внутреннем потребительском рынке по итогам 2017 года - 56%.

Усилия по диверсификации экспорта пока малорезультативны; избавиться от страновой зависимости при экспортных поставках не удается, за исключением отдельных позиций.

В 2018 году для экономических властей страны головной болью будет одновременное решение задач по росту экспорта, увеличению зарплат и сдерживанию потребительского импорта, что представляет собой невозможную задачу без значительного и нового источника валюты. Одна надежда - на ПВТ…

Российско-белорусские отношения - это, прежде всего, союзное сотрудничество и тесное партнёрство в экономической, политической и военной сферах. Осуществляется оно в рамках СНГ, ОДКБ, Таможенного союза и Единого экономического пространства, Евразийского экономического союза.

Между двумя нашими странами действуют также Договоры:

• о дружбе, добрососедстве и сотрудничестве от 21 февраля 1995 г.,
• об образовании Сообщества России и Белоруссии от 2 апреля 1996 г.

Двум добрым соседям, друзьям и партнерам в последние годы случилось пережить и острые противоречия по вопросам поставок продовольствия в РФ из Республики Беларусь. В августе 2014 года, когда Россия, отвечая на санкции ЕС и США, ввела ограничения на импорт из ряда западных стран продовольственных товаров, Белоруссия стала не только крупным экспортером многих видов пищевой продукции, ранее в Россию не поставлявшейся, но и реэкспортером.

«Россельхознадзор неоднократно фиксировал попытки ввоза из Белоруссии сомнительной растительной продукции, а также заявлял, что треть белорусских товаров поставляется в Россию в обход временных контрольных пунктов пропуска» (tass.ru).

Весной 2016 г. было принято решение о приостановке ввоза куриного и других видов мяса с пяти крупных предприятий Белоруссии. Основание - неоднократные нарушения ветеринарно-санитарных требований ЕЭС. Чуть позже был введен поэтапный запрет на ввоз продукции с ряда белорусских молочных предприятий из-за многочисленных фактов поступления продукции из Беларуси с подложными документами.

При этом белорусская сторона подобных претензий Россельхознадзора к своему продовольствию не признала, их даже подверг жесткой критике Лукашенко в декабре 2016-го.

Сегодня, согласно данным Федеральной таможенной службы РФ, торговля между Россией и Беларусью набирает обороты.

«В 2017 г. мы преодолели процесс снижения взаимного товарооборота и вышли на его рост. Сегодня весьма важно закрепить положительные тенденции и обеспечить дальнейшее наращивание торговых отношений между нашими странами, в том числе за счет устранения взаимных барьеров, изъятия, а также создания равной конкурентной среды» (Александр Лукашенко).

Внешнеторговый оборот России и Белоруссии

В 2017 году началось восстановление товарооборота между странами. Согласно опубликованным ФТС данным, за последний год объем внешнеторгового оборота между нашими странами вырос на 36,7% и достиг отметки в 28,3 млрд долларов. При этом до 4,9% процента выросла и доля Беларуси в общем обороте внешней торговли России.

Источник: ФТС

За январь-апрель 2018-го оборот взаимной торговли сложился в размере 10,2 млрд. Если такая позитивная динамика сохранится, прогнозы текущего года обнадеживают.

Рис. 1. Динамика товарооборота России и Белоруссии
Источник: ФТС

Поговорим подробнее о его структуре. В ней произошли небольшие изменения. Доля ввозимых в Россию из Беларуси товаров с 2013 года сократилась с 41,3 до 37,1%, вывозимых из РФ в эту страну, наоборот, увеличилась с 58,7 до 62,9% в 2017-м.

Рис. 2. Структура внешнеторгового оборота России с Белоруссией, процентов
Источник ФТС

При этом только за последний год экспорт товаров из России в Беларусь вырос на 40% до 17,8 млрд, а объем ввоза белорусских товаров в Россию превысил прошлогодние показатели более чем на 31% составив 10,5 млрд.

Рис. 3. Динамика российско-белорусской торговли за 2013-2017 гг., млрд долларов
Источник ФТС

«Российские компании поставляют в Белоруссию в основном оборудование, металлы, химию и продовольствие. В обратном направлении идут поставки продовольствия, сельскохозяйственных товаров, текстиля, транспортных средств и прочего.
Напомним, что для Белоруссии Россия является основным рынком сбыта отечественных товаров». (Д. Медведев)

Экспорт из России в Белоруссию

По заключению United Nations International Trade Statistics Database, Республика Беларусь среди мировых импортеров занимает где-то 45-е место - 34,2 млрд долларов. В этом объеме 52% - товары из России.

На сегодняшний день в структуре российского экспорта эта страна является партнером № 4 - 5%.

За период 2013-2017 годов Россия поставила в Белоруссию товаров на сумму 86,1 млрд долларов. Более половины российских поставок белорусской стороне составляют:

• минеральные продукты - 35 млрд (40,7%), 98% из которых это экспорт нефти , нефтепродуктов;
• товары из «Скрытого раздела» на 14,9 млрд (17,3%).

По итогам 2017 года суммарная доля поставляемой из РФ продукции четырех основных товарных групп составляла 74,6%.

Рис. 4. Изменение доли товаров основных товарных групп ВЭД, экспортируемых из Россию в Белоруссию
Источник: ФТС

По сравнению с итогами 2013 года по этим группам товаров наблюдалось снижение объемов экспортных поставок, за исключением двух:

• минеральные продукты - с 43% в 2013-м до 38,1 - в 2017-м;
• товары из «Скрытого раздела» с 16,6% до 16, соответственно.

Но за 2017 год обеспечен прирост экспорта по всем основным товарным группам.

Источник: ФТС

Импорт в Россию из Белоруссии

По заключению United Nations International Trade Statistics Database, Республика Беларусь 47-й в мире экспортер - 29,2 млрд долларов. Почти 36% его поставляется в Россию.

На сегодняшний день в составе импорта поставки из Белоруссия на 4-м месте с долей в 4,8%.

За период 2013-2017 годов из государства-партнера поставлено в РФ товаров на сумму 54,4 млрд долларов. Закупки РФ в этой стране - это, преимущественно, «Продукты животного происхождения» (21%), «Машины, оборудование и аппаратура» (16%), а также «Транспорт» (11%), согласно номенклатуре ВЭД.

По итогам 2017 года их суммарная доля в объеме экспорта из РФ в Беларусь составляла 53,2%.

Российские бизнесмены традиционно хотят расширять свои рынки сбыта, а также закупать продукцию, которая превосходит по качеству и цене российские аналоги. Обычно такой бизнес является внешнеэкономической деятельностью и имеет ряд нюансов. Работать с ближайшими соседями -странами из Евразийского экономического союза намного проще, но и в таких сделках кроется немало сюрпризов. В этой статье - много секретов об экспорте товаров в Республику Беларусь.

До 1 января 2015 года Россия, Казахстан и Республика Беларусь входили в Таможенный союз - сообщество, в котором действовали особые правила работы между резидентами этих государств, а так же с партнерами за их пределами. С 1 января 2015 года Таможенный союз был преобразован в Евразийский экономический союз и в него вошли Армения и Киргизия. При этом, правовая база союза постоянно дополняется и изменяется.

Поэтому, решив начать работать с партнерами из государства, которое входит в ЕАЭС нужно внимательно изучить действующие документы Евразийской комиссии, Таможенный кодекс, а также законодательство страны своего контрагента. Только таким образом удастся избежать ошибок в оформлении сделки и не потерять лишние деньги на налогах. Помочь в этом, как всегда, помогут такие современные информационные базы, как Консультант Плюс, в который входит самая актуальная , в том числе. Однако, остановимся подробней на всех ситуациях, с которыми может столкнуться бизнесмен, который решил поработать с братской республикой.

Экспорт из России в Беларусь

Бизнес - это искусство выгодно продавать товары, услуги или идеи. Республика Беларусь является привлекательным направлением для российского бизнеса, и на этот факт не сильно влияет текущая экономическая ситуация и курс рубля. Между странами отсутствуют таможенные барьеры, что делает товарооборот простым, быстрым и выгодным. По данным статистики, экспорт из России в Беларусь за 9 месяцев 2015 года составил 12 724,6 млн долларов США, а сальдо внешнеторговых операций оказалось для России положительным и составило за этот период - 4 929,2 млн долларов США. Что говорит о том, что российские компании больше продали, чем купили. Детально картина экспорта в Республику Беларусь за 9 месяцев 2015 года выглядит так:

• Топливо, нефть и продукты их перегонки» (ТН ВЭД 27) - объем поставок составляет 53,4% (6 788,1 млн долларов США);
• Транспортные средства, машины и оборудование (ТН ВЭД 84-90) - 13,5% (1 720,8 млн долларов США);
• Металлы и металлические изделия (ТН ВЭД 72-83) - 9,3% (1 184,4 млн долларов США);
• Химическая продукция (ТН ВЭД 28-40) - 9,0% (1 150,2 млн долларов США);
• Продовольствие и сельхозтовары (ТН ВЭД 01-24) - 5,3% (671,98 млн долларов США);
• Текстиль и обувь (ТН ВЭД 50-67) - 2% (254,9 млн долларов США).

Очевидно, что много российских компаний работает с белорусскими партнерами, а также видно, какие товары пользуются наибольшим спросом в Республике. Это то, что не производят или мало производят сами белорусы - топливо и машины. Одежда и продукты - те товары, которые наоборот являются предметом импорта в Россию. Но и среди них можно найти свою востребованную позицию. Однако найти нужный товар для экспорта и заключить договор поставки - это полдела. Главное, как обычно, кроется в оформлении.

Экспортом товаров является их вывоз с таможенной территории РФ без обязательств об обратном ввозе. Он регулируется нормами и Таможенного кодекса . При осуществлении экспортных операций со странами ЕАЭС организациями не требуется оформлять таможенную декларацию, а также делать отметки на транспортных документах. Для того, чтобы иметь возможность оформить вычет НДС необходимо получить у организации-покупателя товара заявление на ввоз товаров. Этот документ подтвердит факт оплаты НДС в его стране.

Ставка НДС при экспорте в Беларусь

В соответствии с пунктом 3 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС экспорт товаров в Беларусь облагается НДС по нулевой ставке. Этим правом компания-экспортер может воспользоваться только при условии, что сможет подтвердить органу ФНС факт вывоза товаров. Если налоговики примут заявление от покупателя, то необходимости отдавать 18% от экспортной операции в бюджет не возникнет.

Поскольку Беларусь входит в зону ЕАЭС, для экспортных операций с ней установлен специальный порядок подтверждения ставки НДС 0%. Он распространяется на все поставляемые из России товары, независимо от страны их происхождения. В письме от 12 декабря 2011 года № 03-07-13/01-52 Минфин разъяснил, что если организация купила товары в Китае, а потом перепродала их белорусскому покупателю, она должна подтвердить нулевую ставку НДС в порядке, установленном для стран ЕАЭС.

Подтверждение вывоза товара из России

Все документы для подтверждения права на нулевую ставку налога на добавленную стоимость следует направить в территориальный орган ФНС не позднее, чем через 180 календарных дней с даты, когда был отгружен товар в адрес покупателя. В число этих документов входят:

1. Договор поставки товара.
2. Заявление организации-покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов.
3. Транспортные документы на отгрузку товара, на них не надо ставить отметку таможни.
4. Паспорт сделки, при условии цены договора от 50 тысяч долларов США.
5. Справка банка о валютных операциях. Ее выдает банк через 15 дней после зачисления выручки в валюте на расчетный счет продавца. Справка обо всех подтверждающих документах.
6. Статистическая отчетная форма учета перемещения товаров. Этот документ можно составить в электронном виде, однако все равно нужно будет оригиналы документов не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем фактической отгрузки товара.

Надо отметить, что последний пункт в этом списке является очень важным сам по себе, так как если не сдать вовремя отчет о перемещении товаров за пределы РФ организация может понести административную ответственность в виде штрафа от 3 тысяч до 5 тысяч рублей, как это предусмотрено в статье 13.19 КоАП РФ . Кроме того, данный статистический отчет с отметкой о сдаче необходимо направить в банк, в котором открыт валютный счет. Законом не предусмотрены конкретные сроки для этого, но если банк не получит эту форму от организации, он сообщит в Росфинмониторинг о нарушении организацией валютного законодательства. Такие требования предусмотрены Банком России.

После того, как экспортер подтвердил факт перемещения товаров за пределы РФ, он обязан направить в орган ФНС налоговую декларацию по НДС. Сделать это нужно даже тем организациям, которые обычно не являются плательщиками этого налога, применяя УСН.

Важно: При получении от покупателя предоплаты за товар, который еще не был отгружен, не нужно рассчитывать НДС с этой суммы и составлять авансовый счет-фактуру. Это определено в статье 155 Налогового кодекса РФ . Все необходимые документы следует составить только при отгрузке. В них следует указать ставку 0%, аналогичная запись должна быть сделана в книге продаж.

Нужно также обратить внимание на вычет НДС, который был ранее получен по отгруженным контрагентам из Республики Беларусь товарам. В силу статьи 170 НК РФ такие суммы налога должны быть восстановлены на дату отгрузки товара на экспорт. В налоговой декларации их нужно указать в третьем разделе по строке 100. Когда экспорт будет подтвержден налоговой службой, сумму НДС можно будет повторно заявить к вычету. Самое главное помнить - ставка НДС и право на вычет по экспортным товарам целиком зависит от того, сможет ли организация успеть собрать все необходимые документы и предоставить их в налоговую службу за 180 дней, с момента отгрузки товара.

Для удобства российских организаций, которые сотрудничают с Республикой Беларусь и другими странами ЕАЭС на сайте ФНС России есть специальный раздел для проверки факта поступления электронного заявления покупателя о ввозе товаров и уплате им косвенных налогов. Сведения поступают в информационную базу путем обмена данными из других инспекций стран ЕАЭС.

Завершение экспортной сделки

После того, как ФНС подтвердит право на нулевую ставку НДС, необходимо зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Сделать это следует последней датой того квартала в котором была документально подтверждена отгрузка. В книге покупок при этом необходимо зарегистрировать входящие счета-фактуры на товары и услуги которые были задействованы в экспортной сделке. При составлении налоговой декларации не забываем указать в разделе код экспорта в Беларусь 1010403. Отражаем полученную выручку в рублях от продажи товаров а также сумму вычетов по НДС. Сделку можно считать завершенной. Однако не исключено что в ходе камеральной проверки инспекторы ФНС захотят еще раз взглянуть на документацию.

Если необходимые документы не удалось собрать за 180 дней, то уже на 181 день от даты отгрузки товаров покупателю необходимо оформить счет-фактуру на реализацию и указать в нем НДС по обычной ставке 18%. Это предусмотрено в статье 167 НК РФ . Все счета-фактуры от поставщиков товара, которые дают основания на получение вычета по НДС отражаются в дополнительном листе к книге покупок за период поставки. Далее придется заполнить уточненную декларацию по НДС, в которой должен быть доначислен налог к уплате. Эту сумму вместе с пеней следует перечислить в бюджет до момента направления декларации в ФНС. Если этого не сделать, налоговая служба выставит к оплате еще и штраф в двойном размере суммы налога.

Но и в этом случае не все потеряно. У организации-экспортера есть еще целых 3 года, чтобы восстановить свое право на экспортный вычет и вернуть излишне уплаченный НДС. Если собрать документы не получится и в этот срок, то вернуть налог уже будет нельзя, но его сумму можно будет учесть в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль. Это предусмотрено в постановлении Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 года № 15047 /12.

Резюмируя все вышесказанное, можно отметить, что сбор документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС является самым главным этапом экспортной сделки с контрагентом из Республики Беларусь. Поэтому очень важно, чтобы организация-партнер не только своевременно оплатила полученный по договору товар, но и передала необходимые документы вовремя. Поэтому, в договоре поставки можно прописать штрафные санкции за задержку документов. Таким образом можно хотя бы минимально компенсировать возможные потери от восстановления НДС. Благонадежность партнера из Беларуссии также можно проверить заранее, направив запрос в белорусский реестр юридических лиц и предпринимателей. О том как это можно сделать, вы узнаете из продолжения статей о бизнесе с Республикой Беларусь, посвященной импорту товаров из этой страны в Россию.