Строка 6325 отчета о целевом использовании средств. Как заполнить отчет о целевом использовании полученных средств
Согласно Федеральному Закону все объекты предпринимательской деятельности разрабатывают, составляют и сдают бухгалтерскую отчетность на основании проводимого в течение года бухгалтерского учета. Среди есть форма 6, которая предназначена для отчета о целевом использовании средств.
Скачать бланк отчета о целевом использовании средств по форме ОКУД 0710006 можно по .
Форма 6 подается в пакете общих документов по годовой отчетности. Предъявляют ее предприятия, которые относятся к некоммерческим. Утвержден данный документ 66-м Приказом от Министерства Финансов. Подать форму необходимо вместе с остальными отчетными документами не позже, чем через три месяца после окончания налогового периода, за который документация составляется.
Бланк для составления отчетности классифицируется по ОКУД 0710006. Министерство финансов на своих официальных ресурсах позволяет скачать форму, а затем заполнить ее рукописным или машинным методом.
Форма, предлагаемая Минфином, является необязательной и может быть скорректирована с учетом потребностей предприятия. Например, в нее могут добавить некоторые разделы, если в них есть необходимость.
Что отображает отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании полученных средств являет собой систематизированные данные о том, какие средства получались по членским или добровольным взносам, а также остатки этих средств на счетах на ту дату, которая именуется отчетной. Причем данные показывают не только за тот период, который описывается, но и за предыдущий, что позволяет рассмотреть детальнее динамику использования средств, их количества, а также остатков по сравнению с прошлым периодом.
Стоит отметить, что данный отчет также показывает, какие средства поступили из бюджетных источников. Например, как помощь от государства. Показывают не только остатки по каждому из направлений на начало и окончание периода, но и процессы поступления и расходования в течение его.
Также надо указать, что данный отчет служит некоторым дополнением к балансу как . Некоторые структуры в законном порядке могут составлять упрощенный вариант этого документа.
Итак, можно сделать вывод, что отчетная форма №6 используется в том случае, когда у предприятия есть поступления из добровольных, членских, вступительных источников, а также от предпринимательской деятельности и даже продажи некоторого имущества. Такие поступления, а также их использование необходимо отразить не только в балансе, но и в данной форме отчетности как определенное пояснение к статьям баланса. Также данный отчет показывает, куда, как и сколько тратится этих средств.
Структурное оформление
Включает в себя четыре раздела. Каждый из них заполняется обязательно. Структурную организацию стоит рассмотреть поближе.
- 1-я часть называется «Входящим Сальдо» Она показывает, какими средствами из вышеуказанных источников обладает компания на начало этого налогового периода, а также какой суммой располагала на конец предыдущего периода.
- 2-я часть указывает «Поступившие средства». Название говорит само за себя, здесь отображаем все финансовые поступления компании.
- 3-я часть именуется «Использованными средствами». Она не только отражает, сколько было потрачено, но и цели, на которые пошли затраты. Список целей начинается проведением целевых видов мероприятий, вроде благотворительных акций, и заканчивается расходами на удержание управленческого аппарата.
- 4-я часть «Сальдо в конце года». Данным разделом отображают те средства, которые компания в данном отчетном периоде не использовала. То есть которые остались на счетах.
Порядок заполнения
Происходит заполнение документа, начиная с данных, характеризующих предприятие. Затем вносятся данные по разделам, а именно: остатки с прошлого года, новые поступления, расходы, связанные с данным типом средств, в том числе и целевое использование бюджетных средств. Проводятся подсчеты по всем разделам и заполняется графа, содержащая результатные данные.
Надо отметить, что бывают ситуации, когда сумма расходов превышает сумму, которая была получена. В этом случае результатные данные, как и все отрицательные показатели, записываются в круглых скобках, что говорит о минусовой сумме. Такая ситуация не может остаться не прокомментированной, и по ней вносят разъяснения, которыми описывают причины ее возникновения и способы с нею справиться.
Составленный документ заверяется подписью главного бухгалтера, лица, которое осуществляет управление данной организацией, а также ставится дата составления. Отчет вносится в общий пакет документов и предоставляется к рассмотрению.
Итак, отчет о целевом использовании средств, являясь самостоятельным документом, все же относится к бухгалтерскому балансу, так как дает определенные пояснения по его статьям. Подается он в составе общегодовой бухгалтерской отчетности, а составляется на основании исследуемого отчетного периода и того, который предшествовал ему.
В составе рекомендованных к применению актуальных форм годовой бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) присутствует документ, названный отчетом о целевом использовании средств. Часто его также именуют формой 6, несмотря на то что порядковая нумерация форм для отчетов, приведенных в приказе № 66н, не применяется, да и бланков отчетов в этом документе дается всего пять. Откуда же взялось название, отсылающее к номеру формы, и правомерно ли его использование?
Происхождением названия форма 6 отчета о целевом использовании средств обязан приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н — не действующему ныне документу, которым до вступления в силу приказа № 66н (а он стал обязательным для применения с отчетности за 2011 год) утверждались рекомендуемые для использования формы бухотчетности. В приказе № 67н приводились бланки 6 отчетов, и в каждом из них под официальным текстовым наименованием присутствовало указание на порядковый номер формы. Распределялись номера так:
- № 1 — бухгалтерский баланс;
- № 2 — отчет о прибыли и убытках;
- № 3 — отчет об изменениях капитала;
- № 4 — отчет о движении денежных средств;
- № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу;
- № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств.
Бланки, утвержденные приказом № 66н, указания на номер формы не имеют, и самих форм в этом документе приводится всего пять: из их числа исключен бланк, соответствующий приложениям к бухбалансу. Однако для бухгалтеров, составлявших отчетность за годы, предшествовавшие 2011 году, привычным осталось применение нумерации составляемых форм, упрощающее указание на их наименование. Однако использоваться такая отсылка может только неофициально, поскольку в действующем документе, утверждающем бланки бухотчетности, номера отчетов отсутствуют.
В 2015 году (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н) названия двух из утвержденных приказом № 66н отчетов подверглись корректировке: отчет о прибылях и убытках стал именоваться отчетом о финансовых результатах, а из названия отчета о целевом использовании исключили слово «полученных».
Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?
Так кто же сдает отчет о целевом использовании средств обязательно?
В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но с 2013 года (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, из текста приказа № 66н исключено. Таким образом, составлять эту форму предстоит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.
Организации, в адрес которых целевые средства не поступают, отчет о них не составляют, поскольку не имеют данных для его заполнения.
Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств
- полная, приведенная в приложении № 2.1;
- упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.
Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.
Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
- организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
- жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
- кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
- организаций госсектора;
- политических партий;
- объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
- структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.
Независимо от того, на каком из бланков сформирован отчет, его экземпляр, подлежащий направлению в органы Росстата , должен иметь закодированные специальными цифровыми шифрами строки. Эти шифры для полной формы отчета содержит приложение № 4 к приказу № 66н, а в упрощенном его варианте код для строки должен выбираться по показателю с наибольшим удельным весом в укрупненном показателе, показываемом по этой строке (п. 5 приказа № 66н).
Порядок заполнения отчета о целевом использовании
Порядок заполнения отчета о целевом использовании средств нигде отдельно не описан. Логика внесения данных в него вытекает из самого содержания отчета и примечаний, имеющихся под основной таблицей.
Основную таблицу предваряют данные об отчитывающемся лице (его наименование и коды, характеризующие основные сведения о нем: ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС), а также информация о годе, за который составляется отчет, дате создания и применяемой единице измерения вносимых показателей.
Целью заполнения основной таблицы является отражение с учетом аналитики поступлений-выбытий процесса изменения остатка средств целевого финансирования, учтенных в организации (при применении плана счетов бухучета , утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, они показываются на счете 86). При этом предусмотрено сравнение данных текущего и предшествующего ему года.
В верхней и в нижней строках таблицы указываются сведения об остатках средств, соответственно, на начало и на конец года. Промежуточные строки делятся на две группы: со сведениями о поступлениях и о расходовании полученных средств. Для каждой из групп приводимые в приказе № 66н бланки предлагают определенную разбивку строк по аналитике, ориентированную на наиболее часто возникающие основания для поступлений и расходования. В полной форме по этим соображениям выделены:
- в поступлениях — строки:
- для вступительных, членских и целевых взносов;
- добровольно вносимых средств;
- доходов, явившихся результатом деятельности отчитывающегося лица;
- прочих полученных средств;
- в расходной части — строчки для данных об использовании средств:
- на цели, ради которых юрлицом получено соответствующее финансирование, с выделением в них информации о расходах на благотворительность и социальную помощь, мероприятия информационного характера, иные процедуры;
- содержание самой отчитывающейся организации с выделением в них сведений о затратах на оплату труда, иные выплаты, командировки, содержание и ремонт имеющегося имущества, иные траты;
- покупку имущества;
- иные расходы.
В упрощенной форме в поступлениях объединены данные о взносах и добровольно вносимых средствах, а в расходной части отсутствует детализация четырех основных групп строк. Кроме того, упрощенную форму отличает отсутствие итоговых цифр, относящихся к поступлениям и расходам.
Вместе с тем при необходимости составитель отчета может дополнить предлагаемый приказом № 66н бланк нужным числом строк (п. 3 приказа № 66н).
Пример заполнения отчета о целевом использовании
Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.
Пример
Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2018 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.
Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2018 год составила 1 000 000 руб.
Расходы, осуществленные фондом, в 2018 году оказались следующими:
- на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
- на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
- на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
- на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.
Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2017 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.
В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2018 года (на его начало) и строки 6400 для 2017 года (на его конец) должны быть одинаковыми.
Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.
В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).
В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).
Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.
Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 - 6300 = 6400.
Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.
Итоги
Отчет, отражающий информацию о динамике средств целевого финансирования, формируется при наличии у отчитывающегося лица таких средств. При его создании обычно используется рекомендованный Минфином России бланк, который имеет две формы (полную и упрощенную) и при необходимости может дополняться нужными строками. Упрощение отчета достигается объединением показателей и доступно не всем пользователям этой формы. Специальных указаний по заполнению действующего бланка не существует, поэтому вносить данные в него нужно, опираясь на логику самой формы отчета.
Янв 30, 2018
Продолжаем рассказывать о видах отчетности для НКО. На очереди — отчет о целевом использовании средств за 2017 год.
Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, их можно скачать Коды
Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы»,
строка 6215 «Членские взносы»,
строка 6220 «Целевые взносы»,
строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
| N | Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 2 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 3 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателями граф «целевое финансирование» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 4 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателем графы «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 5 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 6 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «Паевой фонд» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 7 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6 |
С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 8 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6 |
С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 9 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 10 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 11 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 12 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, «Уменьшение величины капитала за счетпогашения приращенных паев» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 13 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 14 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств можно скачать
Напоминаем, что если у вас остались вопросы, вы можете их задать нашим специалистам по форме обратной связи….
Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:
- территориальные налоговые инспекции;
- органы статистики.
Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.
Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.
Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.
Отчет о целевом использовании средств, форма 6
Утверждена форма приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013.
Как заполнять
В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).
В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.
Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.
В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:
- 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
- 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
- 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
- 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.
Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.
Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью,обязаны составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается Остаток средств на начало отчетного периода. По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»).Раздел «Поступило средств» 1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных взносов в отчетном и предыдущем году: а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы». В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование». б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования : Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». в) Прибыль от предпринимательской деятельности . Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.г) Прочее. По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр. Всего поступило средств - это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.Раздел «Использовано средств» В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1. Целевые мероприятия . В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2. Расходы на содержание аппарата управления (Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела. Строка «Всего использовано средств» - итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Строка «Остаток средств на конец отчетного года» - итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
